НДС для селлеров на УСН в 2026: ставки 5%, 7% и 22%

НДС на УСН при торговле на маркетплейсах в 2026 году платят те продавцы, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. Выбор небольшой: общая ставка 22% с правом на вычет входного налога либо специальная 5% или 7% без вычетов. Пока доход ниже порога, освобождение действует само, заявление в налоговую подавать не нужно.

Кто из селлеров стал плательщиком НДС

Формально упрощенцы стали плательщиками НДС ещё с 1 января 2025 года. Практически всё решает освобождение по статье 145 НК РФ. Пока прошлогодний доход ниже порога, налог не исчисляют и в бюджет не перечисляют.

За 2025 год порог составляет 20 млн рублей. Раньше он был 60 млн. Перешагнули его, значит с 1 января 2026 года вы плательщик НДС. Освобождённые не сдают декларацию по НДС и не ведут книги продаж и покупок.

Порог берут и внутри года. Обязанность возникает с 1-го числа месяца после месяца превышения. Если доход с начала года перевалил за 20 млн в августе, налог начисляют с 1 сентября. Тогда в декларации за III квартал будут только сентябрьские операции.

Про дальнейшую судьбу порога источники расходятся. Часть публикаций до сих пор пишет про снижение до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн в 2028-м. Более свежая норма эти планы отменила: федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ заморозил порог 20 млн рублей до 2029 года. Снижение до 15 млн перенесли на 2030 год, до 10 млн на 2031-й.

Работает правило и в обратную сторону. Если доход за 2026 год окажется меньше 15 млн рублей, с 1 января 2027 года освобождение вернётся автоматически. Это верно даже для тех, кто весь 2026 год платил налог по ставке 5%.

Два случая освобождение не закрывает. Первый: продавец выступает налоговым агентом по НДС. Второй: ввоз товаров в Россию, включая поставки из стран ЕАЭС. На таможне налог платят независимо от освобождения.

Как считать доход для порога

Доход для порога считают так же, как доход для налога по УСН. Для торговли через площадку из этого следует главный вывод. В доход идёт вся сумма, которую заплатил покупатель, а не деньги, поступившие на расчётный счёт.

Площадка удерживает комиссию, логистику, хранение и рекламу до выплаты. На размер дохода это не влияет. Продали на 24 млн рублей, получили на счёт 16 млн, порог всё равно пройден. Поэтому сверяться нужно с отчётом о реализации, а не с банковской выпиской.

Складывать надо всё. Учитывают доходы по всем видам деятельности, а не только продажу на маркетплейсах. Число площадок тоже не имеет значения: доход по ним суммируется. Если ИП в 2025 году совмещал УСН и патент, доходы по обоим режимам тоже складывают. При этом с 2026 года патент для торговли через маркетплейсы отменён.

Скрыть оборот не получится. С 2026 года площадки передают в ФНС сведения о доходах продавцов.

Какие ставки НДС может выбрать продавец на УСН

Плательщик на УСН выбирает между общими ставками и специальными. Разница не только в проценте. Главное отличие в праве на вычет входного НДС, то есть налога, который вам предъявили поставщики и сама площадка.

Ставка	Когда применяется в 2026 году	Вычет входного НДС
5%	доход за 2025 год от 20 до 250 млн рублей	нет
7%	доход за 2025 год от 250 до 450 млн рублей	нет
22%	общая ставка, доступна при любом доходе	да
10%	льготные категории товаров	да
0%	экспорт и международная перевозка	нет при ставках 5 и 7%

Под 10% попадают детские товары, продукты питания, медицинские товары, книги и печатная периодика. Это не выбор продавца, а свойство товара.

Если в 2025 году вы порог не прошли, а перешагнули его уже в 2026-м, границы специальных ставок считают с коэффициентом-дефлятором 1,090. Ставка 5% действует до месяца, в котором доход с начала года превысит 272,5 млн рублей. Дальше идёт 7%, и так до 490,5 млн рублей. С 1-го числа месяца, в котором доход превысил 490,5 млн, налог пересчитывают по ставке 22 или 10%.

О выборе ставки налоговую не уведомляют. Инспекция видит её из декларации.

5% или 22%: что считать ИП на УСН

Специальная ставка выглядит дешевле, но вычетов не даёт. Общая выше, зато из неё вычитается НДС по закупкам, комиссии площадки, логистике и рекламе. Всё упирается в одно: какая доля расходов идёт с НДС.

Точка равновесия проходит примерно по 74% выручки. Если закупки и услуги с налогом стоят дороже этой доли, общая ставка с вычетами выгоднее специальной. У магазина с китайскими поставками, наёмным трудом и закупками у самозанятых доля обычно ниже. Ему выгоднее 5%. У дистрибьютора с российскими поставщиками на общей системе доля выше, и выигрывает 22%.

Считая долю, не забудьте услуги площадки. Комиссия, логистика и реклама тоже идут с НДС и увеличивают вычет.

Три ограничения специальных ставок

1. Ставка одна на все операции. Пункт 7 статьи 164 НК РФ запрещает привязывать её к покупателю. Нельзя продавать физлицам по 5%, а юрлицам по 22%. Нулевая ставка по экспорту остаётся доступной, но без вычетов.
2. Специальную ставку применяют не меньше 12 кварталов подряд. Это три года. Отсчёт идёт от квартала, за который впервые сдана декларация со ставкой 5 или 7%. Автоматический переход с 5% на 7% отсчёт не обнуляет.
3. У тех, кто впервые выбрал 5 или 7% в 2026 году, есть окно на отказ. Передумать можно в течение четырёх кварталов подряд, начиная с того, где ставка задекларирована впервые. Дожидаться 12 кварталов не нужно.

Когда начислять НДС и что происходит с ценой

Базу определяют по более ранней из двух дат: отгрузка покупателю или получение аванса. Передача товара на склад площадки налогом не облагается: товар остаётся вашим, реализации нет. Отчёт площадки приходит позже продажи и момент начисления не сдвигает. Он только источник цифр.

С аванса налог считают по расчётной ставке: 5/105, 7/107, 22/122 или 10/110. При отгрузке в счёт аванса налог начисляют снова, а уплаченный ранее берут к вычету. Если аванс и отгрузка попали в один квартал, ФНС разрешает исчислить налог только при отгрузке.

Цена на витрине конечная для покупателя, и налог уже внутри неё. Выделяют его так:

НДС = цена × ставка ÷ (100 + ставка)

При цене 1 220 рублей и ставке 22% налог составит 220 рублей, при ставке 5% — 58 рублей. Оставите цену прежней, и эта сумма уйдёт из маржи. Поднимете цену на сумму налога, просядут конверсия и позиция в выдаче. Скидки площадки при этом считаются от новой цены.

Скидку учитывают в базе. Если площадка снизила цену по согласованию с вами, налог начисляют на цену со скидкой. Если она сделала это сама, то возмещает разницу, и полученную компенсацию включают в базу по расчётной ставке.

Документы, декларация и сроки

Счета-фактуры физическим лицам не выставляют. Это прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ. Вместо них в книге продаж регистрируют сводный документ по продажам за месяц или квартал. Книгу продаж ведут все плательщики. Книга покупок нужна тем, у кого есть вычеты. Юрлицам счёт-фактуру выставляют как обычно, в течение пяти календарных дней с отгрузки.

Налоговый период по НДС равен кварталу. Декларацию сдают только электронно, не позднее 25-го числа месяца после квартала. Бумажную инспекция не примет. Налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Если срок выпал на выходной, он сдвигается на ближайший рабочий день.

Ставку нужно завести и в кабинете площадки, иначе документы покупателю уйдут с чужой цифрой. На Wildberries это профиль, настройки, раздел данных продавца: в форме организации выбирают вариант с НДС. Если ставка в карточках не указана, площадка подставит 22% сама.

С чего начать, если порог пройден

1. Посчитайте доход за 2025 год по отчётам площадок, не по выписке банка.
2. Сравните на своих цифрах два сценария: 5% без вычетов и 22% с вычетами.
3. Заведите выбранную ставку в кабинете и в карточках товаров.
4. Настройте книгу продаж и сводный документ по розничным продажам.
5. Пересчитайте цены и юнит-экономику до первой продажи с налогом.
6. Подключите ЭДО и электронную подпись: без них декларацию не сдать.

Частые вопросы

Маркетплейс платит НДС за меня?

Нет. Площадка платит налог со своего вознаграждения: комиссии, логистики, рекламы. Налог со стоимости товара считает и перечисляет продавец. Деньги покупателя проходят через счёт площадки, но это ничего не меняет.

Я продал за 2025 год на 25 млн рублей и работаю на УСН. Что делать?

С 1 января 2026 года вы плательщик НДС. Выберите ставку, заведите её в кабинете и карточках, начните вести книгу продаж. Первая декларация будет за I квартал 2026 года, срок до 25 апреля.

Можно применять 22% для юрлиц и 5% для физлиц?

Нельзя. Выбранная ставка идёт по всем операциям. Пункт 7 статьи 164 НК РФ прямо запрещает выбирать её под покупателя. Исключение только для нулевой ставки по экспорту.

Нужно ли уведомлять налоговую о выборе ставки?

Нет. Уведомление не подаётся, инспекция узнаёт ставку из декларации по НДС. Освобождение до порога тоже даётся без заявления.

Я на освобождении и вожу товар из Китая. НДС платить?

Да. Освобождение не распространяется на ввоз товаров в Россию, в том числе из стран ЕАЭС. Не закрывает оно и случаи, когда продавец выступает налоговым агентом.

Что будет, если не указать ставку в карточке товара?

Площадка поставит ставку сама и применит 22%. Покупатель получит закрывающие документы с чужой цифрой. Отвечать за это будет продавец, а не маркетплейс.

Как увидеть налог в цифрах кабинета в CIFRA STAT

В CIFRA STAT ставка задаётся на уровне кабинета Wildberries: 22%, 10%, 7% или 5%, плюс льготные категории вплоть до 0%. После этого маржа считается уже после налога. В лестнице ВМ1, ВМ2 и ВМ3 видно, сколько остаётся после НДС и себестоимости, сколько забирают комиссия, эквайринг, логистика, хранение и штрафы, сколько съедает реклама. Так сразу понятно, что делает с прибылью переход на новую ставку, и по каким артикулам пора пересчитывать цену.

Сервис не сдаёт декларацию и не ведёт книги: он показывает ваши деньги. Расходы при этом сверяются с финансовым отчётом реализации Wildberries, по которому площадка платит. Себестоимость хранится с историей, поэтому старые продажи считаются по старой цене закупки. Данные приходят только по официальному API, и только по Wildberries: других площадок в сервисе нет.

попробовать 7 дней бесплатно