УСН для маркетплейсов: «доходы» или «доходы минус расходы»

Выбор между двумя объектами УСН на маркетплейсах решается долей расходов в выручке. Если подтверждённые расходы (себестоимость, комиссия площадки, логистика, хранение, реклама) превышают 65% от выручки, выгоднее «доходы минус расходы» со ставкой 15%. Если расходов мало и документов по ним нет, проще «доходы» со ставкой 6%, но тогда налог берётся со всей цены, которую заплатил покупатель, а удержания площадки базу не уменьшают вообще.

Поменять объект можно только с начала следующего календарного года, поэтому считать стоит заранее. Регионы вправе снизить и 6%, и 15% по статье 346.20 НК РФ, свою ставку нужно уточнять отдельно.

Что считается доходом при УСН на маркетплейсе

Главная ошибка продавца: считать доходом сумму, которая пришла на расчётный счёт. Площадка работает как агент: принимает деньги покупателя, удерживает своё вознаграждение, логистику, хранение и штрафы, перечисляет остаток. По пункту 1 статьи 346.15 НК РФ доход считается по статье 249, то есть это все поступления за проданный товар. Нормы, которая позволила бы вычесть комиссию посредника из дохода, в главе 26.2 НК РФ нет.

Пример из практики: товар продан за 2 500 рублей, площадка удержала комиссию 250 рублей, доставку 70 рублей и обработку заказа 30 рублей, итого 350 рублей. На счёт пришло 2 150 рублей, а в книге учёта доходов и расходов отражаются 2 500 рублей.

По Wildberries логика та же. Покупатель заплатил 2 400 рублей, удержания составили 552, 130 и 18 рублей, на счёт пришло 1 700 рублей. Налог на УСН «доходы» равен 144 рубля с 2 400 рублей, а не 102 рубля с 1 700 рублей. На одном заказе разница мелкая, за год она превращается в недоимку.

Что ещё входит в доход:

• вся выручка от покупателей, включая плату за доставку, если она заложена в цену;
• компенсации площадки за испорченный или утерянный товар;
• компенсация скидки, которую маркетплейс дал покупателю за свой счёт;
• премии и стимулирующие выплаты, которые конвертируются в деньги;
• суммы выкупа товара самим маркетплейсом.

Бонусы, которые можно списать только на оплату услуг той же площадки (комиссию или рекламу), дохода не образуют: это скидка агента на свои услуги. Если бонусы переводятся в рубли на расчётный счёт, сумма становится внереализационным доходом на дату поступления.

Невыкуп доходом не является: продажи не было. Возврат уже выкупленного товара снимается отрицательной строкой в том квартале, где возврат прошёл, задним числом закрытый период он не уменьшает.

Какое УСН выбрать при работе на маркетплейсе: сравнение

Параметр	«Доходы»	«Доходы минус расходы»
Ставка	6%, регион может снизить	15%, регион может снизить
База	полная цена покупателя минус возвраты	доход минус подтверждённые расходы
Комиссия, логистика, хранение	не уменьшают налог	уменьшают при наличии документов
Штрафы площадки	не уменьшают налог	перечень статьи 346.16 НК РФ закрытый, штрафов в нём нет
Минимальный налог	нет	1% от дохода за год
Чем снижается налог	страховые взносы, торговый сбор и другие суммы из главы 26.2 НК РФ	расходами из закрытого перечня
Требования к документам	минимальные	акты, счёта-фактуры, УПД по каждому расходу

Счёт на цифрах. Квартальные продажи 1 000 000 рублей, комиссия площадки 220 000 рублей. На УСН «доходы» налог равен 60 000 рублей: комиссия базу не трогает. При тех же продажах и подтверждённых расходах 700 000 рублей налог по ставке 15% составит 45 000 рублей.

Второй пример ближе к товарному бизнесу. Продажи на Wildberries 2 500 000 рублей, себестоимость 1 100 000, комиссия 550 000, логистика и хранение 200 000, реклама 150 000. Расходы 2 000 000 рублей, налог (2 500 000 − 2 000 000) × 15% = 75 000 рублей. Минимальный налог 1% от выручки равен 25 000 рублей, расчётный больше, платится 75 000 рублей.

При расходах ниже 65% выручки картина разворачивается: юнит-расчёт по цене 1 000 рублей с комиссией 150, логистикой 40, хранением 10 и себестоимостью 400 рублей даёт одинаковый налог 60 рублей на обоих объектах. Источники расходятся в формулировке границы: где-то её называют долей расходов выше 65%, где-то маржой ниже 40%. Считайте по своим цифрам, а не по общему правилу.

УСН 6% на маркетплейсе: как считается налог

Формула простая: (продажи по отчёту о реализации − возвраты) × 6%. За квартал продажи 3 200 000 рублей, возвраты 210 000 рублей, база 2 990 000 рублей, налог 179 400 рублей.

Единственный законный способ снизить налог на этом объекте: вычет страховых взносов, торгового сбора и прочих сумм, прямо названных в главе 26.2 НК РФ. Удержания площадки к ним не относятся. Попытка вычесть комиссию до применения ставки 6% это занижение базы.

Когда налог считается по банковской выписке, расхождение находится быстро. С 1 октября 2026 года по закону от 31.07.2025 № 289-ФЗ площадки каждый месяц передают в ФНС сведения о каждом продавце: ИНН, объём продаж, суммы выплат, количество операций. Налоговая видит обороты почти в режиме онлайн, и любое расхождение с декларацией становится поводом для пояснений. За неуплату доначислят налог, пени по статье 75 НК РФ за каждый день просрочки и штраф по статье 122 НК РФ: 20% от неуплаченной суммы, при умысле 40%. Выездная проверка по пункту 4 статьи 89 НК РФ смотрит три календарных года сразу.

Когда признавать доход: даты и отчёты

Пункт 1 статьи 346.17 НК РФ задаёт кассовый метод. При агентской схеме доход возникает в день, когда покупатель оплатил заказ, то есть когда деньги поступили площадке, а не когда она перевела выплату продавцу. Деньги, лежащие на балансе кабинета и не выведенные на счёт, дохода не отменяют.

Ошибка особенно дорого стоит на стыке кварталов. Покупатель оплатил 28 марта, площадка отправила выплату 3 апреля. Запись 3 апреля занижает базу первого квартала и переносит выручку во второй.

На практике большинство продавцов опирается на недельный отчёт реализации: в кабинете WB Partners он лежит в разделе «Финансовые отчёты». Признание дохода на дату отчёта допускается, но неделя отчёта идёт с понедельника по воскресенье, а квартал заканчивается календарной датой. В 2026 году ни один квартал не кончается в воскресенье: 31 марта вторник, 30 июня вторник, 30 сентября среда, 31 декабря четверг. Четыре раза в год отчёт ложится сразу на два квартала.

Маршрут сборки квартала:

1. Выгрузить все отчёты, чьи недели попали в квартал: их 13 или 14.
2. Отчёт на стыке разделить по датам продаж внутри него, а не по дате отчёта.
3. Сложить продажи по цене покупателя, это доход.
4. Вычесть возвраты, прошедшие в этом же квартале.
5. Удержания и штрафы отложить отдельно: на «доходах» они не идут в расчёт, на «доходах минус расходах» пойдут строкой расхода.

Если отчёт со стыком целиком отнести в следующий квартал и на «половину недели» пришлось 300 000 рублей продаж, аванс занижен на 18 000 рублей, и пени капают до дня доплаты.

Маркетплейсы, ИП и УСН: лимиты, взносы, сроки

Лимиты упрощёнки на 2026 год: годовая выручка порядка 450 млн рублей (значение индексируется коэффициентом-дефлятором), до 130 сотрудников, остаточная стоимость основных средств до 200 млн рублей, доля других юрлиц в ООО не более 25%. При превышении право на УСН теряется с начала квартала нарушения, уведомить ФНС нужно в течение 15 дней после окончания этого квартала.

Для ИП на УСН «доходы» маркетплейсы добавляют ещё один нюанс: взносы в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей по статье 430 НК РФ считаются от того же оборота по отчёту, а не от выплаты на счёт.

Сроки:

• 28 апреля, 28 июля и 28 октября авансовые платежи по пункту 7 статьи 346.21 НК РФ;
• до 25-го числа месяца уплаты уведомление об исчисленных суммах по пункту 9 статьи 58 НК РФ;
• 25 марта декларация для организаций, 25 апреля для ИП; в 2026 году это суббота, срок сдвигается на 27 апреля по пункту 7 статьи 6.1 НК РФ.

КУДиР ведётся весь год, в инспекцию не сдаётся, но запрашивается при проверке.

НДС на УСН с 2026 года

С 1 января 2026 года порог, после которого продавец на упрощёнке становится плательщиком НДС, снижен до 20 млн рублей дохода за предыдущий год. В 2025 году порог был 60 млн рублей, поэтому старые статьи с цифрой 60 млн на 2026 год уже не годятся. Освобождение при доходе в пределах 20 млн предоставляется автоматически.

Базовая ставка выросла с 20% до 22%. Альтернатива: пониженные 5% при доходе до 272,5 млн рублей и 7% при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей, но без права на вычет входного НДС. Выбор зависит от закупок: если поставщики работают с НДС и его много, ставка 22% с вычетом может оказаться выгоднее пониженной.

Доход для УСН считается без НДС по пункту 1 статьи 346.15 НК РФ. Товар продан за 1 050 рублей, из них 50 рублей НДС по ставке 5%: доходом для упрощёнки признаётся 1 000 рублей, налог 6% равен 60 рублей, НДС к уплате 50 рублей.

Частые вопросы

Какое УСН при работе на маркетплейсе выбирают чаще?

Оба объекта встречаются, но для классической перепродажи товара расходы обычно велики, и «доходы минус расходы» дают меньший налог. «Доходы» выбирают, когда расходов мало или собирать первичку некому: на 15% непринятые без документов расходы превращаются в доначисленный налог.

С какой суммы платить налог: с продажи или с выплаты?

С продажи. Доход это вся цена, которую заплатил покупатель, до удержания вознаграждения, логистики, хранения и штрафов. Выплата на счёт налоговой базой не является ни на одном объекте УСН.

Уменьшают ли штрафы площадки налог?

На «доходах» нет. На «доходах минус расходах» вопрос спорный: перечень расходов в статье 346.16 НК РФ закрытый, штрафных санкций по договору в нём нет. Комиссию, логистику и хранение поставить в расходы можно, штраф нет.

Нужно ли платить налог с невыкупленного товара?

Нет. Невыкуп означает, что продажи не было: покупатель отказался в пункте выдачи, деньги ему вернули. В базу такая позиция не попадает. Возврат после выкупа это другой случай, он снимается в том квартале, где отражён.

Подходит ли патент или самозанятость для торговли на маркетплейсах?

Патент по общему правилу не подходит: продажа через площадку считается дистанционной торговлей. НПД разрешён только для товаров собственного производства, перепродажа под него не попадает, лимит 2,4 млн рублей в год, ставки 4% с продаж физлицам и 6% юрлицам. Есть также АвтоУСН с лимитом 60 млн рублей в год и пятью сотрудниками, и ЕСХН для сельхозпродукции.

Что изменится с 1 октября 2026 года?

Закон 289-ФЗ вводит проверку документов продавца до публикации товара, контроль маркировки, ограничение на одностороннее изменение условий площадкой и ежемесячную передачу данных об оборотах в ФНС. Для тех, кто разносил доход по банковской выписке, это означает, что расхождение станет видно сразу.

Как посмотреть свои цифры в CIFRA STAT

Отдельного калькулятора сравнения налоговых режимов в сервисе нет, и юнит-экономика считается не по гипотетическому товару, а по фактическим продажам из кабинета. Зато видно то, от чего зависит выбор: доля расходов в выручке по каждому артикулу. Лестница маржи ВМ1, ВМ2 и ВМ3 показывает выручку минус НДС и себестоимость, затем минус комиссию, эквайринг, логистику, хранение и штрафы, затем минус всю рекламу. Расходы сверяются с финансовым отчётом реализации Wildberries, по которому площадка платит деньги, а ставка налога задаётся по кабинету: 22%, 10%, 7%, 5% или льготная вплоть до нуля, и маржа считается после налога.

Себестоимость хранится с историей: закупочная цена действует с даты, старые продажи считаются по старой цене. Сравнение периодов ставит любые отрезки дат рядом, так что перед решением о смене объекта с нового года можно увидеть, какой процент выручки реально съедают расходы за квартал или год, а не прикидывать по памяти. Данные приходят из официального API Wildberries по вашему токену.

попробовать 7 дней бесплатно