УСН «доходы минус расходы»: какие расходы селлера учитывать

На маркетплейсе при УСН «доходы минус расходы» в расход идёт то, что обосновано, оплачено и подтверждено документами. Это закупка товара, комиссия площадки, логистика, хранение, приёмка, реклама, страховые взносы и услуги банка. Доход при этом считают до удержаний площадки: берут всю сумму, которую заплатил покупатель.

С 2026 года перечень расходов стал открытым. Подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает учитывать и другие затраты по правилам главы 25. ФНС разъяснила это 10 июня 2026 года. Отсутствие статьи в прежнем списке больше не означает запрет.

Что считается доходом, а что расходом

Площадка работает как посредник. Она принимает деньги покупателя, удерживает своё вознаграждение и переводит остаток. Доходом признаётся полная стоимость проданного товара, а не сумма на расчётном счёте.

Пример из писем ведомств. Товар продан за 10 000 рублей, комиссия составила 2 000 рублей, на счёт пришло 8 000 рублей. На УСН «доходы минус расходы» база равна 10 000 минус 2 000, то есть 8 000 рублей. На объекте «доходы» налог считают со всех 10 000 рублей.

Если записывать в доход только банковские поступления, база будет занижена. Площадки передают сведения об операциях в ФНС. За неуплату статья 122 НК РФ даёт штраф 20% от суммы, а при умысле 40%.

Расход на маркетплейсах при УСН: таблица по статьям

Статья расхода	Основание	Чем подтвердить
Закупка товара	подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	договор, накладная, оплата поставщику; списание по мере продажи
Вознаграждение площадки	подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	отчёт реализации, УПД, подтверждение зачёта
Логистика, хранение, приёмка	подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и глава 25	отчёт площадки, акт или УПД, оплата либо зачёт
Реклама и продвижение	ст. 264 НК РФ	акт с расшифровкой по кампаниям, оплата
Страховые взносы	подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	платёжные документы
Услуги банка	подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	выписка, тарифы банка
Неустойка по договору с площадкой	глава 25 и ст. 252 НК РФ	документ об основании удержания, подтверждение оплаты

Правила признания договорных санкций уточнены 6 сентября 2026 года. Оплаченный штраф площадки по договору может уменьшать базу. На налоговые и административные штрафы это не переносится.

Когда расход попадает в КУДиР

Действует кассовый метод по статье 346.17 НК РФ. Услуга должна быть оказана и оплачена. Оплатой считается и подтверждённый зачёт из выручки. Сама дата акта оплату не доказывает.

У закупки товара правило своё. Нужны и оплата поставщику, и продажа покупателю. Партия, оплаченная в марте и проданная в июне, уйдёт в расход в июне.

Поэтому КУДиР на маркетплейсах по доходам и расходам УСН ведут не по банковской выписке. Сначала определяют, за что удержаны деньги. Потом проверяют документы и факт оплаты.

Признание дохода при УСН: доходы с маркетплейса на какую дату

Доход возникает в день, когда деньги покупателя поступили на счёт площадки. Так считают ФНС в письме от 04.08.2017 № СД-4-3/15363 и Минфин в письме от 11.12.2024 № 03-11-11/125183. Деньги у посредника уже принадлежат продавцу.

На практике опираются на отчёт комиссионера. Пример: покупатель оплатил заказ 5 апреля 2026 года, отчёт сформирован 10 апреля, выплата пришла 15 апреля. Запись в книгу делают на дату отчёта, а не на дату выплаты.

Дата зачисления денег на расчётный счёт для признания дохода не годится. Ошибка особенно опасна на стыке кварталов. Оплата 28 марта, записанная на 3 апреля, занижает базу первого квартала.

Из этого правила есть исключения. Компенсацию за утерянный или испорченный товар учитывают по дате поступления денег. Так же поступают с денежными бонусами, которые площадка перечисляет на счёт.

Реклама: когда применяется норматив 1%

Интернет-реклама товаров относится к ненормируемым расходам по статье 264 НК РФ. Ограничение в 1% выручки к ней не применяется. Нужны документы, деловая цель и оплата.

Норматив 1% установлен для призов в рекламных розыгрышах и других видов рекламы, которым статья 264 не даёт ненормируемый учёт. Поэтому продвижение разбирают по конкретным услугам, а не по общему названию удержания.

Если акт приходит одной строкой «услуги по продвижению», расшифровку по кампаниям придётся собрать из кабинета. Её хранят вместе с актом.

Чем подтверждать расходы по отчётам Wildberries

У Wildberries финансовая часть разложена по нескольким документам. Еженедельный отчёт реализации формируется в разделе «Финансовые отчёты» портала WB Partners. Удержания видны отдельно в отчёте по удержаниям и в отчёте «Платное хранение». Печатные формы приходят в раздел «Документы».

Для отражения дохода берут отчёт по оферте. Доходом там будут графы 1 «Всего стоимость реализованного товара», 2 «Всего стоимость реализованных услуг», 5 «Компенсация ущерба» и 6 «Прочие выплаты». Отрицательное вознаграждение по графе 3 «Итого зачтено из стоимости реализованного товара» тоже доход продавца.

Актов сверки Wildberries не выдаёт. Сверить взаиморасчёты получится только при последовательном отражении всех документов, включая УПД на вознаграждение площадки.

Что в расход поставить нельзя

Есть три частых ошибки. Первая: скидка за свой счёт. Она уже уменьшила цену продажи и доход, второй раз как расход её списывать нельзя.

Вторая: затраты без документов. Товар, взятый у частного лица без оформления, подтвердить нечем. Сама покупка не запрещена, но она должна быть оформлена.

Третья: бонусы площадки. Если их можно направить только на оплату её же услуг, денег продавец не получает и дохода нет. Это скидка агента на свои услуги. При конвертации в рубли и перечислении на счёт сумма становится внереализационным доходом.

Декларация УСН для маркетплейса и минимальный налог

Базовая ставка на объекте «доходы минус расходы» 15%. Региональный закон может её снизить, ставку нужно уточнять по своему субъекту.

По итогам года проверяют минимальный налог по пункту 6 статьи 346.18 НК РФ. Обычный налог сравнивают с 1% годовых доходов. Если обычный меньше, платят минимальный. Квартального минимума нет.

Пример. Выручка за период 1 500 000 рублей, подтверждённые расходы 900 000 рублей. База равна 600 000 рублей, налог по ставке 15% равен 90 000 рублей. Минимальный налог здесь 15 000 рублей, значит платить нужно 90 000 рублей.

Декларацию заполняют по данным КУДиР. Если в книге нашлась ошибка, её исправляют и подают уточнённую декларацию с доплатой налога и пеней.

АУСН при продаже на маркетплейсах

Автоматизированная упрощёнка не попала под реформу НДС. Лимит дохода 60 млн рублей в год, численность до 5 сотрудников, остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей. Ставки выше: 8% на «доходах» и 20% на «доходах минус расходах», минимальный налог 3%.

Взамен нет страховых взносов по единому тарифу. Платится только фиксированный взнос на травматизм 2 959 рублей в год за весь штат. ИП не платит взносы за себя.

Ограничений много. Счёт только в уполномоченном банке, выплаты сотрудникам безналично, филиалы запрещены, совмещение режимов запрещено. Добровольный выход возможен с 1 января.

Автоматизм неполный. Банк не видит комиссию, удержанную до выплаты. Продавец вносит её вручную в кабинете ФНС операцией «Взаимозачёт» до 5 числа месяца, следующего за отчётным.

НДС на УСН с 2026 года

Обязанность платить НДС возникает при годовом доходе свыше 20 млн рублей. Кто в порог укладывается, НДС не платит. Остальные применяют ставку 5% или 7%, либо 22% с правом на вычет.

Доход для УСН определяют без предъявленного покупателю НДС по пункту 1 статьи 346.15 НК РФ. Товар продан за 1 050 рублей, из них 50 рублей налог. Доходом для УСН будет 1 000 рублей.

Входной НДС по услугам площадки на ставках 5% и 7% к вычету не принимается. Его учитывают в расходах, если выполнены условия признания самого расхода. На ставке с правом на вычет принятый к вычету налог в расходы повторно не включают.

Частые вопросы

Комиссия удержана в декабре, деньги пришли в январе. В каком году расход?

В декабре, если услуга к этому моменту оказана и документы подтверждают погашение комиссии зачётом. Название строки отчёта само по себе этого не гарантирует. Январская выплата остатка выручки уже оплаченный расход не переносит.

Что делать с комиссией по возвращённому товару?

Возврат денег покупателю уменьшает доход в периоде возврата. Комиссию и прочие расходы проверяют отдельно: что площадка пересчитала, какие услуги оказаны и оплачены. Если ранее списали себестоимость товара, её корректируют. Дата отчёта не задаёт единый период для всех правок.

Как учитывать скидку, которую площадка дала за свой счёт?

Доходом признают сумму, которую реально заплатил покупатель. Если площадка потом компенсирует разницу, компенсация будет отдельным доходом. В итоге сумма в книге сходится с полной стоимостью товара по отчёту реализации.

Что нужно бухгалтеру для учёта расходов?

Первичные документы, стоимость закупок, отчёты площадки и подтверждение оплаты либо зачёта. Скрывать закупочную цену от человека, который проверяет этот расход, не получится. Набор доступов согласуют по его задачам.

Инспекция запросила подтверждение расходов за прошлый год. Что готовить?

Отчёты площадки, первичные документы и подтверждения оплаты. Их сопоставляют с записями в КУДиР. По спорной строке объясняют содержание операции, связь с деятельностью и дату признания.

Как увидеть расходы по статьям в CIFRA STAT

CIFRA STAT собирает данные кабинета Wildberries по официальному API и раскладывает удержания по статьям. В лестнице маржи ВМ1, ВМ2 и ВМ3 видно, сколько ушло на комиссию, эквайринг, логистику, хранение, штрафы и рекламу по каждому артикулу и по кабинету целиком. Расходы сверяются с финансовым отчётом реализации, по которому Wildberries платит деньги. Себестоимость хранится с историей: старые продажи считаются по закупочной цене, которая действовала тогда.

Это управленческая картина, а не налоговый учёт: КУДиР и декларацию сервис не ведёт. Но когда нужно понять, из чего сложилось удержание недели и какая статья съела маржу, разбор по статьям экономит часы ручного переноса. Ставку НДС кабинета можно задать отдельно, и маржа будет считаться после налога. попробовать 7 дней бесплатно