Учёт продаж на маркетплейсах: проводки и бухгалтерия

Учёт продаж на маркетплейсах строят по отчёту площадки, а не по сумме, которая пришла на расчётный счёт. Маркетплейс работает по агентской схеме: продаёт товар за счёт продавца и удерживает комиссию, логистику, хранение и штрафы. Доходом признают всю стоимость товаров, проданных покупателям, а удержания площадки проводят отдельными расходами.

Почему поступление на счёт нельзя считать доходом

Это самая частая ошибка начинающего продавца. Площадка перечисляет деньги уже за вычетом своего вознаграждения и услуг, поэтому банковская выписка всегда меньше суммы реализации. Комиссия маркетплейса не уменьшает выручку: это отдельная статья расхода.

Пример из практики. Реализация по отчёту составила 1 000 000 руб., комиссия и логистика — 200 000 руб., на счёт пришло 800 000 руб. На УСН «Доходы» налог считают с 1 000 000 руб. На УСН «Доходы минус расходы» налоговая база будет 800 000 руб.: удержания площадки идут в расходы.

При камеральной проверке ФНС сопоставляет декларацию с отчётом агента, а не с движением денег. Расхождения фиксируются автоматически. Для НДС база тоже определяется по сумме реализации из отчёта, а не по поступлению.

Как отразить продажи на маркетплейсах: документы-основания

Весь учёт держится на документах, которые формирует площадка. Обмен идёт в электронном виде через оператора ЭДО, бумажный формат с крупными маркетплейсами практически не используется.

Что приходит от площадки:

• Отчёт о реализации. В нём перечислены проданные товары, количество, стоимость, даты продаж, скидки, невыкупы и возвраты, сумма вознаграждения площадки. Это основной документ для признания выручки.
• Акт или УПД на дополнительные услуги: продвижение, расчётно-кассовое обслуживание и прочее.
• Акты сверки взаиморасчётов, если стороны их формируют.

УПД от Wildberries нельзя проводить по одному шаблону. Документ на комиссию, логистику или хранение отражают как поступление услуг. УПД на выкуп товара самим маркетплейсом — это уже отдельная реализация, а не услуга. Продажу покупателю отражают только по отчёту посредника.

Продажи на маркетплейсах: проводки и счета

Главное отличие от обычной розницы в том, что товар на складе площадки ещё не продан. Собственником до передачи покупателю остаётся продавец. Поэтому себестоимость переданных товаров держат на счёте 45 «Товары отгруженные». Если списать её сразу в продажи, продавец завысит расход и неверно посчитает прибыль за период.

Расчёты с площадкой удобно развести по субсчетам счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»: отдельно выручка за товары, отдельно комиссия и услуги. Иначе суммы перемешиваются, и сверка превращается в ручной разбор.

Порядок операций такой:

1. Передача товара на склад маркетплейса. Себестоимость переносят на счёт 45. Отгрузку сопровождают товарными или транспортными накладными, площадка подтверждает приём актом приёма-передачи.
2. Получен отчёт о реализации. На дату продажи покупателю признают выручку в сумме, по которой реализован товар, и одновременно списывают себестоимость со счёта 45.
3. Комиссия и услуги площадки. Вознаграждение и стоимость услуг, не входящих в него, относят на расходы на основании отчёта, акта или УПД.
4. НДС. Начисляют, если продавец на ОСНО либо плательщик НДС на УСН или ЕСХН. Счета-фактуры на розничные продажи можно не выставлять (ст. 168 НК РФ), а в книге продаж сделать одну запись на всю сумму продаж по отчёту.
5. Поступление денег. Выплата закрывает задолженность площадки по соответствующему договору и счёту расчётов.

У продавца на УСН без НДС схема та же, минус проводки по налогу. Услуги маркетплейса в этом случае отражают в расходах полной суммой, вместе с НДС.

Численный пример из разбора для ОСНО. Компания 25 августа отгрузила на склад Wildberries партию закупочной стоимостью 100 000 руб. Пятого сентября площадка дала отчёт: продано на 240 000 руб., в том числе НДС 40 000 руб. Комиссия, доставка и хранение составили 24 000 руб., в том числе НДС 4 000 руб. Шестого сентября на счёт пришло 216 000 руб., то есть выручка за вычетом удержаний.

На какую дату признавать доход

Дата зависит от режима, и здесь бухгалтерский учёт расходится с налоговым.

В налоговом учёте на ОСНО доход признают днём продажи или отгрузки товара покупателю (п. 3 ст. 271, ст. 316 НК РФ). Передача товара на склад площадки на доходы, расходы и НДС не влияет: товар ещё в собственности продавца.

На УСН действует кассовый метод. Дата дохода — день поступления средств от маркетплейса на счёт продавца (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом в доход попадает вся сумма, которую оплатили покупатели, а не перечисленный остаток (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 249 НК РФ; письмо ФНС от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@).

Расходы на УСН «Доходы минус расходы» признают по своим правилам. Услуги площадки попадают в КУДиР после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), подтверждением служит отчёт комиссионера. Стоимость товаров для перепродажи списывают, когда они оплачены поставщику и проданы на маркетплейсе (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), факт продажи определяют по дате отчёта площадки.

НДС при торговле на маркетплейсе в 2026 году

Ставку определяют по дате отгрузки товара, а не по моменту оплаты. Если отгрузка была до 1 января 2026 года, применяют 20%, даже когда деньги пришли позже.

Режим	Ставка	Условие	Вычет входного НДС
ОСНО	22%	основная ставка с 2026 года	есть
ОСНО	10%	социально значимые товары по перечню ст. 164 НК РФ	есть
ОСНО	20%	отгрузка до 1 января 2026 года	есть
УСН	5%	доход до 250 млн руб. в год (подп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ)	нельзя
УСН	7%	доход от 250 до 450 млн руб. (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ)	нельзя

По лимиту освобождения от НДС на УСН источники расходятся. Более раннее разъяснение называет порог 60 млн руб. годового дохода. Разбор правил 2026 года говорит, что освобождение сохраняется, пока доход за 2026 год не превысил 20 млн руб. Порог лучше сверять по НК РФ и разъяснениям ФНС на дату операции.

Механика перехода одинаковая. Пока освобождение действует, декларацию по НДС не подают и счета-фактуры с выделенным налогом не оформляют. После превышения лимита порядок меняется автоматически, без отдельного уведомления. Если продавец проскочил порог посреди года и продолжил работать без НДС, доначисления приходят сразу за несколько месяцев.

О выбранной ставке налоговая узнаёт из декларации. Декларации проходят автоматизированную проверку, а система АСК НДС-2 сопоставляет счета-фактуры контрагентов и ищет разрывы в цепочке. Частая причина требований — несовпадение агентского отчёта и книги продаж из-за неверного распределения комиссии, логистики и возвратов.

Бухгалтерия продаж на маркетплейсах: возвраты и скидки

Возвраты — самая скользкая зона. Площадка отражает возврат в отчёте отдельной строкой, а деньги может удержать из будущих выплат. Отражать возврат нужно по отчёту, а не по факту движения денег.

Если покупатель отказался при осмотре, до оплаты, достаточно обратной проводки к передаче товара площадке. Если возврат случился после оплаты, смотрят период. Возврат в том же календарном году — сторнируют проводки по реализации возвращённого товара. Возврат в следующем году — доход от продажи и себестоимость показывают как убыток и прибыль прошлых лет.

Вторая ловушка — двойной учёт. Возвраты покупателей уже могут быть в недельном отчёте Wildberries. Проводить поверх него каждый отдельный акт возврата опасно: одна операция попадёт в учёт дважды. И отличайте обычный возврат от компенсации за потерянный или повреждённый товар, у них разные первичные документы.

Со скидками логика такая. Свою скидку учитывают прямо в сумме выручки. Согласованную скидку площадки, которую она не возмещает, тоже учитывают при признании выручки по согласованной продажной стоимости. Несогласованную возмещаемую скидку показывают как убыток в виде разницы между согласованной ценой и ценой площадки, а возмещение включают в прочие доходы в периоде отчёта.

Если не уменьшить доход на сумму возврата, база вырастет. При возврате на 100 000 руб. и УСН «Доходы» это 6 000 руб. лишнего налога, а при НДС по ставке 5% — ещё 5 000 руб. сверху.

Учёт продажи товаров на маркетплейсах: режимы и обязанности

ИП и ООО применяют ОСНО и УСН без особенностей. С 2025 года продавцам доступна АУСН, где налог считается автоматически по данным банков и ЭДО. Патент на розничную торговлю для маркетплейса не подходит: интернет-торговля не считается розницей (письмо Минфина от 17.03.2021 № 03-11-11/19095). Если патент уже есть, его совмещают с УСН, иначе доходы от площадки уйдут под ОСНО.

Самозанятым нельзя перепродавать покупной товар, разрешена только продукция собственного производства. Доработанный товар тоже считается своим: букеты из закупленных цветов или компьютер, собранный из закупленных запчастей (письма Минфина от 02.03.2020 № 03-11-11/15055 и от 23.10.2020 № 03-11-11/92485). Чистая перепродажа на НПД рискованна: снимут с режима и обложат доходы НДФЛ и НДС, добавив страховые взносы.

Онлайн-касса при продажах через маркетплейс не нужна (письмо Минфина от 27.05.2020 № 03-01-15/44636). Площадки сами формируют чеки для покупателей и указывают в них ИНН продавца, а чеки уходят в налоговую. Отдельной отчётности для продавцов не предусмотрено: они сдают документы в ИФНС, СФР и Росстат в обычном порядке. Форму 1-маркетплейс подаёт сама площадка.

По маркированным товарам оборот фиксируют так же, как в офлайне: регистрация в «Честном знаке», ЭЦП, ЭДО и ОФД. Коды берут из системы, если товар произвели или импортировали, или из УПД поставщика при перепродаже. Площадке коды передают в УПД, а из оборота маркетплейс выводит их сам при выдаче чека покупателю. Загрузка финансового отчёта в учётную программу не переносит туда проданные коды: это разные контуры.

Частые вопросы

Как учитывать продажи на маркетплейсах, если денег ещё не перечислили?

В бухгалтерском учёте выручку признают на дату реализации покупателю по отчёту площадки, независимо от выплаты. Задолженность маркетплейса висит на расчётах с ним и закрывается, когда деньги приходят. В налоговом учёте на УСН доход возникает в день поступления средств на счёт.

Какие проводки по продажам на маркетплейсах отличаются от обычной торговли?

Отличие одно: с момента передачи товара площадке и до вручения покупателю себестоимость лежит на счёте 45 «Товары отгруженные». Остальные операции отражают стандартно. Продавцу на ОСНО к большинству проводок добавляют записи по НДС.

Уменьшает ли комиссия маркетплейса выручку?

Нет. Комиссия — это вознаграждение агента, и в учёте она идёт расходом на продажу. Выручку показывают полной суммой реализации. На УСН «Доходы» комиссию в расчёт налога не берут вообще, на УСН «Доходы минус расходы» её можно учесть в расходах вместе с хранением и доставкой.

Хватит ли данных из личного кабинета площадки для учёта?

Нет. Информации об остатках и отчётов кабинета недостаточно для полноценного учёта и контроля, поэтому свою учётную систему вести придётся. Нужна ещё сверка выплат с отчётами, раздельное отражение удержаний и контроль движения кодов маркировки.

Что ещё в 2026 году влияет на расходы продавца?

Единая предельная база по страховым взносам на 2026 год — 2 979 000 руб. по каждому физлицу нарастающим итогом с 1 января. На выплаты сверх этой суммы применяют тариф 15,1%. Это учитывают при планировании фонда оплаты труда, если в штате есть менеджеры, склад или бухгалтерия.

Почему налоги есть, а денег на них нет?

Так выглядит кассовый разрыв: обязательства по налогам оказываются больше фактических поступлений, потому что площадка удержала часть выручки. Помогает планирование с учётом удержаний и аналитика по каждой площадке отдельно. Структуру удержаний нужно видеть заранее, а не в момент уплаты налога.

Данные для бухгалтера: что берут из CIFRA STAT

CIFRA STAT не ведёт бухгалтерию и не делает проводки. Сервис показывает цифры собственного кабинета Wildberries по официальному API и помогает понять, из чего сложилась сумма выплаты. Расходы в сервисе сверяются с финансовым отчётом реализации WB, по которому площадка платит деньги. Это тот же документ, на котором стоит учёт продаж на маркетплейсах, поэтому удержания видно по статьям: комиссия, эквайринг, логистика, хранение, штрафы и реклама.

Ещё сервис считает лестницу маржи ВМ1, ВМ2 и ВМ3: выручка минус НДС и себестоимость, затем минус удержания площадки, затем минус вся реклама. Ставку НДС задают по кабинету — 22%, 10%, 7% или 5%, вплоть до 0% для льготных категорий, и маржа считается после налога. Себестоимость хранится с историей, поэтому старые продажи считаются по старой цене закупки. Кабинетов в одном аккаунте может быть сколько угодно, с раздельным учётом и общей сводкой, а гостю можно открыть доступ только на просмотр.

попробовать 7 дней бесплатно